1. 금융 자산 금융자산 (Financial Asset) 개요 현금 및 금융기관의 예금 및 적금, 매출채권, 대여금 및 유가증권을 포괄하는 개념 주요 금융자산
2. 현금 및 현금성 자산 (Cash & Cash Equivalents) 기업은 일정수준의 현금을 보유할 필요가 있다. 현금 및 현금성 자산 당좌예금 (Checking Account) 당좌차월 (Bank Overdraft)은 사전 약정으로 예금잔고를 초과한 금액을 지급하도록 하고 이것을 기업은 단기차입금 (유동부채)로 기록 예) 당좌예금 계좌 개설하고 현금 50,000 예입 예) 상품 구매 후 무이자 약속어음을 발행하여 지급 (액면 금액은 10,000) 예) 지난달 매입한 상품의 대입대금 30,000을 수표로 발행 예) 약속어음이 은행에 제시 되어 현금 10,000이 지급 소액현금제도 (Pretty Cash Fund) 예) 1개월분의 부서 운영비로 500,000원 지급 예) 영업부서의 3월 중 부서 운영비 지출내역보고 및 차액 보충 회계기말에 각 부서가 보유하고 있는 소액현금은 현금 및 현금성 자산으로 분류 3. 수취채권 수취채권 (Receivables)
비매출채권의 종류 비매출채권은 다음과 같다.
특히, 선급금과 선급비용은 미래에 현금을 수취하는 권리가 아니므로 수취채권에 포함되지 않는다. 약속어음과 당좌예금 기업은 다음과 같은 매출방식이 있다.
약속어음은 모양은 다음과 같다. 매출채권의 예 실제 거래를 살펴보고 분기해보자 (1) 20x1년 3월 9일, 부산기업
(2) 20x1년 9월 8일, 부산기업
(3) 20x1년 9월 8일, 서울 전자
4. 매출 채권의 평가와 대손상각비 매출채권의 평가의 필요성 신용매출은 매출액을 증대시킨 후 추후 대금을 회수해야 한다. 그러나, 회수 되지 않는 상황이 항상 발생하므로 매출 채권의 회수 가능성에 대한 정보가 필요 대손 (Bad debts) 추정은 간단하게 매출채권의 연령에 따라 기대손실을 추정한다. 대손 충당금 기대신용 손실 (Expected Credit losses)의 추정으로 손실이 예상되는 금액 예) 회사의 매출채권 총액은 880,000원이지만, 기대신용 손실은 18,200원이며, 회수 가능 금액은 861,800으로 추정된다. 기말 회계처리는?
재무상태표와 포괄 손익 계산서에는 다음과 같이 기록된다. 대손 확정과 매출 채권의 제거 매출채권이 회수가 실질적으로 불가능하다고 판단하여 장부에서 제거 예) 회사의 매출채권 10,000원이 회수가 불가능하여 포기하기로 결정 |